稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) | 全國(guó)開(kāi)展增值稅發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于開(kāi)展增值稅發(fā)票使用管理情況專(zhuān)項(xiàng)檢查的通知

稅總函〔2016〕455號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，一些納稅人以各種理由拒絕開(kāi)具發(fā)票、向受票方額外索要各種證件或證明材料、開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，影響了購(gòu)買(mǎi)方及時(shí)取得合法有效的發(fā)票，損害了其合法權(quán)益。同時(shí)，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在稅收監(jiān)管和服務(wù)不到位，影響了納稅人取得發(fā)票和正常使用發(fā)票等問(wèn)題。為了保障營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票使用管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局決定組織開(kāi)展增值稅發(fā)票使用管理情況專(zhuān)項(xiàng)檢查，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、專(zhuān)項(xiàng)檢查的范圍和內(nèi)容

（一）檢查范圍

對(duì)2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，納稅人發(fā)票使用情況（重點(diǎn)是生活服務(wù)業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷(xiāo)發(fā)票情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。

（二）檢查內(nèi)容

1.納稅人發(fā)票開(kāi)具是否規(guī)范

納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，是否以各種理由拒絕開(kāi)票；是否違反規(guī)定要求購(gòu)買(mǎi)方額外提供證件證明導(dǎo)致開(kāi)票難；是否隨意變更品名等錯(cuò)開(kāi)票；納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方當(dāng)場(chǎng)索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人是否提供。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照納稅服務(wù)規(guī)范代開(kāi)發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票內(nèi)容超經(jīng)營(yíng)范圍。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)放及繳銷(xiāo)是否規(guī)范

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)票使用的實(shí)際情況，合理發(fā)放發(fā)票，滿(mǎn)足納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需求。稅務(wù)機(jī)關(guān)是否嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增后國(guó)稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》(稅總函〔2016〕192號(hào))規(guī)定的期限，及時(shí)對(duì)地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票進(jìn)行繳銷(xiāo)。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)是否到位

稅務(wù)機(jī)關(guān)是否大力宣傳營(yíng)改增相關(guān)稅收政策，強(qiáng)化對(duì)納稅人關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、保管相關(guān)制度規(guī)范的宣傳，消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具方面的誤解。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)處理消費(fèi)者有關(guān)發(fā)票的投訴舉報(bào)。

二、專(zhuān)項(xiàng)檢查的安排

各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體方案，將專(zhuān)項(xiàng)檢查工作作為保障和服務(wù)營(yíng)改增順利實(shí)施的重點(diǎn)工作，認(rèn)真開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，確保工作不走過(guò)場(chǎng)、不打折扣，取得實(shí)效。貨物勞務(wù)稅、辦公室、納稅服務(wù)、征管科技、稽查局等部門(mén)要加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同配合，共同開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作。

（一）各地自查

2016年9月10日起至10月20日，各省國(guó)稅局在本省范圍內(nèi)組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，并將檢查結(jié)果及《發(fā)票使用管理專(zhuān)項(xiàng)檢查基本統(tǒng)計(jì)表》（附件1）、《發(fā)票使用管理專(zhuān)項(xiàng)檢查違法違規(guī)情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《發(fā)票使用管理專(zhuān)項(xiàng)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理情況統(tǒng)計(jì)表》（附件3）通過(guò)公文處理系統(tǒng)報(bào)送稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司，只報(bào)送電子文件），對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

（二）重點(diǎn)抽查

2016年10月21日起至11月20日，稅務(wù)總局將根據(jù)各地專(zhuān)項(xiàng)檢查情況，抽調(diào)人員組成工作組，開(kāi)展重點(diǎn)抽查和明察暗訪工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通報(bào)、督促整改。其中督促納稅人主動(dòng)告知購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)索取發(fā)票問(wèn)題，將列入稅務(wù)總局明察暗訪工作范圍，作為考核稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的重要內(nèi)容之一。

（三）總結(jié)通報(bào)

2016年11月30日前，稅務(wù)總局對(duì)各省國(guó)稅局上報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)果和重點(diǎn)抽查情況進(jìn)行總結(jié)分析，并對(duì)專(zhuān)項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)。

三、整改落實(shí)要求

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，周密組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題立行立改，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)整改要求。

（一）嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)發(fā)現(xiàn)不開(kāi)票、開(kāi)票難、錯(cuò)開(kāi)票等行為及時(shí)糾正，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的，移交稽查部門(mén)處理。對(duì)查實(shí)納稅人存在發(fā)票違法違規(guī)行為的，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)網(wǎng)站、新聞媒體進(jìn)行公開(kāi)曝光，加大社會(huì)輿論監(jiān)督力度。同時(shí)，要將違法違規(guī)行為納入納稅人信用記錄，并按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的規(guī)定，在年度納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或直接判為D級(jí)；情節(jié)嚴(yán)重的按照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的規(guī)定納入稅收黑名單。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票不規(guī)范、發(fā)放發(fā)票不合理、未及時(shí)繳銷(xiāo)地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票等問(wèn)題要立查立改，立行立改。

（二）督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所張貼溫馨提示

稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一發(fā)放宣傳資料（內(nèi)容參照溫馨提示模版，見(jiàn)附件4），督促納稅人在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置張貼溫馨提示，告知購(gòu)買(mǎi)方可以在符合規(guī)定條件的情況下向銷(xiāo)售方索取增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票），并同時(shí)公布主管稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴舉報(bào)電話(huà),接受購(gòu)買(mǎi)方監(jiān)督。

（三）暢通投訴舉報(bào)渠道，落實(shí)檢查責(zé)任

完善投訴舉報(bào)響應(yīng)機(jī)制，暢通12366熱線(xiàn)、稅務(wù)網(wǎng)站、微信平臺(tái)等多種訴求表達(dá)渠道，進(jìn)一步壓縮投訴舉報(bào)響應(yīng)時(shí)間（應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)），提高投訴舉報(bào)辦理效率，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。嚴(yán)格落實(shí)檢查責(zé)任，對(duì)不落實(shí)發(fā)票管理規(guī)定、不嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局文件要求，以及開(kāi)展發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查工作不力的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，稅務(wù)總局將通報(bào)批評(píng)，并在績(jī)效考評(píng)時(shí)予以扣分。